Списание безнадёжного долга контрагента-банкрота с налогового учёта

Порядок признания дебиторской задолженности безнадёжной для целей налогового учёта регулируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, согласно которому суммы безнадёжных долгов, то есть долгов, по которым истёк установленный срок исковой давности, а также долгов, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (в том числе в связи с ликвидацией должника-организации), включаются в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, согласно подпункту 3.26 пункта 3 статьи 175 Налогового кодекса. Ликвидация компании-должника в результате завершения процедуры экономической несостоятельности (банкротства) и её исключение из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является прямым и бесспорным основанием для признания непогашенной задолженности безнадёжной, поскольку с прекращением существования юридического лица прекращается и возможность исполнения им каких-либо обязательств — данное обстоятельство не требует дополнительного истечения срока исковой давности, поскольку сама невозможность исполнения обязательства наступает в момент внесения записи об исключении должника из регистра. Для документального подтверждения права на списание безнадёжной задолженности необходимо располагать следующими документами — договором и первичными документами, подтверждающими основание возникновения задолженности (накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры), документами, подтверждающими предъявление требования в деле о банкротстве (заявление о включении в реестр требований кредиторов, определение суда о включении требования в реестр, если оно было предъявлено), а также выпиской из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, подтверждающей факт ликвидации должника в результате завершения процедуры банкротства и дату исключения из регистра. На основании данных документов бухгалтерия вашей организации вправе произвести списание дебиторской задолженности с отражением её в составе внереализационных расходов в том отчётном (налоговом) периоде, в котором произошла ликвидация должника, что уменьшит налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации. Рекомендую при оформлении списания составить также внутренний акт о списании безнадёжной дебиторской задолженности с приказом руководителя организации, что является дополнительным подтверждением соблюдения внутреннего порядка списания и минимизирует риски претензий со стороны налоговых органов при последующих проверках.